Steuer auf Flüssigkeiten für elektronische Zigaretten

© Miguel Torres

Am 1. April 2025 tritt das Gesetz 7/2024 vom 20. Dezember in Kraft, das eine Steuer auf Flüssigkeiten für elektronische Zigaretten und andere Produkte im Zusammenhang mit Tabak einführt.

Betroffene Produkte

Flüssigkeiten für elektronische Zigaretten unterliegen der Steuer, unabhängig davon, ob sie Nikotin enthalten oder nicht und, ob es sich um Geräte- oder Einwegflüssigkeiten handelt. Das bedeutet, dass Flüssigkeiten auf Basis von Cannabidiol (CBD) der Steuer unterliegen.

Dem Gleichen unterliegen auch Nikotinbeutel und andere Nikotinprodukte, die keine herkömmlichen Tabakwaren sind, wie zum Beispiel Kaugummis, Inhalatoren, Lutschtabletten oder Hautpflaster, die nicht zu den Arzneimitteln zählen.

Steuerbemessungsgrundlage

Die Bemessungsgrundlage der Steuer ist das Volumen, ausgedrückt in Millilitern, für Flüssigkeiten für elektronische Zigaretten und das Gesamtgewicht des Produkts, ausgedrückt in Gramm , für Nikotinbeutel und andere Nikotinprodukte.

Steuerquote

Je nach Produkt gibt es vier anwendbare Steuersätze, die nach Rubriken differenziert sind:

 Abschnitt 1 : Flüssigkeit für elektronische Zigaretten, die kein Nikotin enthalten oder die 15 Milligramm Nikotin oder weniger pro Milliliter Produkt enthalten, 0,15 Euro pro Milliliter.

• Abschnitt 2 : Flüssigkeit für elektronische Zigaretten, die mehr als 15 Milligramm Nikotin pro Milliliter Produkt enthalten, 0,20 Euro pro Milliliter.
• Abschnitt 3 : Nikotinbeutel, 0,10 Euro pro Gramm.
• Abschnitt 4 : Sonstige Nikotinprodukte, 0,10 Euro pro Gramm.

Meldepflicht

Im Allgemeinen sind alle Personen oder Unternehmen, die auf der Halbinsel oder den Balearen produzieren, lagern und im Großhandel vertreiben oder in Ländern der Europäischen Union importieren oder erwerben und diese Produkte dann auf der Halbinsel oder den Balearen verkaufen, dazu verpflichtet erklären.

In Ausnahmefällen und nur einmal im Juli 2025 müssen alle Personen oder Unternehmen, die diese Produkte für kommerzielle Zwecke haben (sowohl Groß- als auch Einzelhändler – Tabakläden, Tankstellen, E-Zigaretten-Läden, Convenience-Stores, Paraapotheken) eine entsprechende Meldung abgeben für diese Art von Produkten, die nicht als Arzneimittel gelten, Supermärkte usw. , die diese Produkte vermarkten) ab dem 1. April 2025.

Wenn Sie eine natürliche Person sind , die diese Produkte am 1. April 2025 lagert, sind Sie verpflichtet anzugeben, ob der Besitz der steuerpflichtigen Produkte kommerziellen Zwecken dient. Es besteht Einvernehmen darüber, dass der Besitz zu kommerziellen Zwecken erfolgt , sofern nicht das Gegenteil nachgewiesen wird, wenn die Beträge die folgenden Grenzen überschreiten:

• Flüssigkeiten für elektronische Zigaretten: 40 Milliliter.
• Nikotinbeutel: 400 Einheiten.
• Andere Nikotinprodukte: 500 Gramm .

Bestandsdeklaration

Großhändler , Einzelhändler oder diejenigen, die diese Produkte ab dem 1. April 2025 für kommerzielle Zwecke lagern , müssen eine elektronische Erklärung (die auf der AEAT-Website verfügbar sein wird) mit den Beständen für kommerzielle Zwecke abgeben, die sie in ihren Geschäften, Betrieben usw. haben. usw. ab dem 1. April 2025 gelagert (unabhängig vom Datum, an dem Sie sie erworben haben, einfach, dass Sie sie am 1. April in Ihrem Lager haben)

Flüssigkeiten , die Dampfgeräten (elektronischen Zigaretten) zugesetzt werden, werden auch dann deklariert , wenn diese Flüssigkeit kein Nikotin enthält. Der Vape Pen (das Gerät selbst) muss nicht deklariert werden, es sei denn, er enthält Flüssigkeit. Die gesamten Milliliter des Produkts müssen angegeben werden , nicht in Einheiten , wobei unterschieden wird, ob die Nikotinmenge 15 Milliliter pro Milligramm des Produkts überschreitet oder nicht.

Bei Nikotinbeuteln , die normalerweise in Dosen geliefert werden, muss die Menge in Gramm angegeben werden (das Gewicht des in jeder Dose enthaltenen Produkts, nicht die Doseneinheit). Bei anderen Nikotinprodukten (z. B. Kaugummi) muss die Menge ebenfalls in Gramm angegeben werden .

Muster für die Bestandsdeklaration wird zwischen dem 1. und 30. April 2025 auf der Website der Steuerbehörde vorgestellt .

Bei Nichteinhaltung dieser Pflicht zur Abgabe dieser Erklärung, bei unvollständiger Vorlage oder bei Angabe falscher Angaben kann eine Steuerstrafe in Höhe von 500 Euro verhängt werden .

Steuerliche Selbstveranlagung

Alle Groß- oder Einzelhändler, die am 1. April 2025 über Lagerbestände dieser Produkte verfügen, unabhängig davon, ob sie das elektronische Lagerzertifikat vorgelegt haben oder nicht, und die diese Produkte nicht in das sogenannte Suspensivsystem einbezogen (d. h. sie nicht übertragen) haben an eine Fabrik oder ein Steuerlager), müssen sie für die Selbstveranlagung der Steuer das Formular 573 für den Monat April vorlegen und die Gebühren für diese Produkte zwischen dem 1. und 20. Juli eintragen. 2025 .

 Für Käufer in Spanien (diejenigen, die diese Produkte in anderen Ländern der Europäischen Union für die spätere Vermarktung in Spanien kaufen), müssen Fabriken und Steuerlager zusätzlich zur Erklärung und Zahlung der Steuer einen Wirtschaftsaktivitätscode (CAE) beantragen Zahlen Sie die Steuer vom 1. bis zum 20. des auf jeden Monatszeitraum folgenden Monats unter Vorlage des Selbstveranlagungsformulars 573.

Versender (Fernverkäufer mit Sitz in anderen EU-Ländern), die an einzelne Verbraucher in Spanien oder an technologische Plattformen verkaufen , die diese Art von Verkäufen vermitteln (Webseiten), gelten als Steuerzahler der Steuer. In diesen Fällen ist es nicht der Empfänger oder Käufer in Spanien, der die Steuer erklären und zahlen muss.

Die Steuer ist nicht erforderlich und daher muss das Selbstveranlagungsformular 573 nicht vorgelegt werden, wenn sich die Ware im sogenannten Suspensivregime befindet , also bei Produkten, die zwischen Fabriken oder Steuerlagern zirkulieren, oder zwischen dem spanischen Zoll, wenn die Einfuhr von außerhalb der Europäischen Union in eine dieser Fabriken oder Steuerlager erfolgt ist.

Auch in den Abrechnungszeiträumen, in denen keine Gebühr zu entrichten ist, ist die Vorlage des Selbstauskunftsformulars 573 nicht erforderlich.

Produktzirkulation

Der Verkehr und Besitz dieser Produkte mit Ursprung und Bestimmung innerhalb des internen territorialen Geltungsbereichs (d. h. der Halbinsel und der Balearen mit bereits erhobener Steuer) kann durch ein Handelsdokument (Rechnung, Lieferschein usw.) gerechtfertigt werden. Wer sie transportiert, muss über ein Handelsdokument verfügen, das diesen rechtmäßigen Besitz und Verkehr rechtfertigt.

Im Suspensivsystem muss die Weitergabe über das sogenannte elektronische Verwaltungsdokument (e-AD oder ARC) erfolgen, das von den AEAT-Behörden über das Kontrollsystem „EMCS“ verwaltet wird.

Wenn ein Produkt, das dieser Steuer unterliegt, aus einem anderen EU-Land erhalten wurde und sein unmittelbarer Bestimmungsort eine Fabrik oder ein Steuerlager ist (um es in die Suspensivregelung einzubeziehen), kann es mit einem Handelsdokument (Rechnung, Lieferschein, usw. .).

Regelung für Reisende aus der EU oder Sendungen zwischen Privatpersonen

Der Für steuerpflichtige Produkte, die von Reisenden über 17 Jahren persönlich mitgeführt werden, die nach Spanien einreisen, unabhängig davon, ob sie aus anderen EU-Ländern kommen oder nicht, wird die Steuer nicht gezahlt, wenn sie Folgendes nicht überschreiten:

• 20 Milliliter E-Zigaretten-Liquid, bzw
• 200 Einheiten, wenn es sich um Nikotinbeutel handelt, oder
• 200 Gramm, wenn es sich um andere Nikotinprodukte handelt .

Der Steuerpflichtige Produkte, die von einer natürlichen Person aus einem anderen EU-Mitgliedstaat oder außerhalb der EU an eine andere natürliche Person in Spanien ohne Zahlung jeglicher Art versandt werden, zahlen keine Steuer, wenn sie Folgendes nicht überschreiten:

• 10 Milliliter E-Zigaretten-Liquid, bzw
• 30 Einheiten, wenn es sich um Nikotinbeutel handelt, oder
• 150 Gramm, wenn es sich um andere Nikotinprodukte handelt.